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ISAI en la CDMX: Inconstitucionalidad y oportunidades de recuperación para los contribuyentes.
El Impuesto sobre Adquisición de Inmuebles (ISAI) es una contribución que deben pagar las personas que adquieren un bien inmueble, conforme a lo previsto en los artículos 112 y 113 del Código Fiscal de la Ciudad de México.
En los últimos años, distintos tribunales del Poder Judicial de la Federación se han pronunciado sobre la constitucionalidad de este impuesto, particularmente a través de juicios de amparo promovidos por contribuyentes, abriendo la puerta a estrategias de defensa patrimonial.
La vulneración al principio de proporcionalidad tributaria.
Al analizar la mecánica de cálculo del ISAI, diversos tribunales han determinado que esta puede resultar contraria al principio de proporcionalidad tributaria establecido en el artículo 31, fracción IV de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos.
En términos generales, estos criterios han reconocido que el impuesto, en la forma en que actualmente se determina mediante el Código Fiscal de la CDMX, no siempre guarda una relación adecuada con la capacidad contributiva del sujeto obligado.
Esta desconexión entre lo que se cobra y la capacidad económica real del adquirente es precisamente lo que abre la posibilidad jurídica de cuestionar su constitucionalidad.
A la fecha, no se han llevado a cabo reformas a los artículos 112 y 113 del Código Fiscal de la CDMX que atiendan estos criterios judiciales.
Al no haberse modificado las disposiciones aplicables, la discusión sobre la constitucionalidad del impuesto se mantiene completamente vigente para nuevas operaciones.
Consecuencias prácticas de obtener la protección federal.
Como consecuencia de la inconstitucionalidad señalada, los contribuyentes que deciden impugnar el ISAI han obtenido, en ciertos casos, la protección de la justicia federal mediante el juicio de amparo.
El éxito en este tipo de procedimientos se traduce en dos escenarios principales, dependiendo del momento en que se inicie la defensa:
La posibilidad de evitar legalmente el entero del impuesto derivado de la adquisición del inmueble.
El derecho a solicitar el reintegro total de las cantidades que ya hayan sido previamente pagadas por este concepto.
¿Adquiriste un inmueble recientemente o estás en proceso de hacerlo?
En este contexto fiscal, resulta fundamental evaluar cada caso en particular para determinar si existen los elementos procesales que permitan impugnar el impuesto o, en su caso, recuperar las cantidades pagadas.
En CMO Abogados analizamos tu operación concreta y te acompañamos en la definición de la estrategia fiscal más adecuada.
Agendar una evaluaciónEste contenido tiene fines informativos y no constituye asesoría legal para un caso específico. La procedencia de los medios de defensa depende del análisis particular de las fechas y circunstancias de cada operación de adquisición.
